Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Внешний и внутренний аудит по товарным запасам

Внешний и внутренний аудит по товарным запасам

Современные подходы к эффективному аудиту торговых точек. Торговый аудит - это комплекс мероприятий, направленных на изучение состояния торговли путем всестороннего анализа и мониторинга работы торговых точек. Аудит торговых точек — это наиболее востребованный маркетинговый инструмент из перечисленного арсенала, направленный на изучение того, насколько эффективно та или иная торговая точка осуществляет продажи. Наиболее частыми инициаторами и потребителями данных исследований являются производители товаров и торговые сети. В рамках аудита проводится максимально подробный сбор информации о торговых точках, действующих на исследуемой территории, начиная от получения юридических данных, применяемым в работе оборудованием, ключевыми технологиями, заканчивая анализом широты представленного товарного ассортимента и оборотов по ключевым товарным группам.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Аудит учета производственных запасов, обеспечение их сохранности

Требования клиентов в области логистики постоянно растут. Появляются новые технологии в организации ведения бизнеса. Следовательно, сегодня многие компании вынуждены пересмотреть свою логистическую стратегию, чтобы определить резервы для конкурентной борьбы В этой ситуации перед логистами встают следующие важные вопросы:.

Общий функциональный аудит. Производится, как правило, нерегулярно — примерно один раз в год для оценки правильности выполнения персоналом логистического менеджмента своих функций. В этом случае обычно назначается экспертная комиссия, состоящая из представителей руководства компании и сторонних консультантов, которая оценивает выполнение сотрудниками своих должностных обязанностей, результаты работы подразделений службы логистики за отчетный период времени, уровень качества и эффективность работ персонала.

Специальный функциональный аудит. Осуществляется сторонними консультантами и топ-менеджментом компании с целью оценить:. Специальный аудит запасов. Применяется для контроля эффективности управления запасами. С помощью систем контроля запасов отслеживаются уровни запасов для оценки спроса, пополнения, возврата на завод-изготовитель, учета сверхнормативных и устаревших запасов.

Кроме того проводится инвентаризация запасов на складах ручной подсчет количества товаров на складе. Аудит товарно-транспортной документации и расчетов за операции транспортировки включая собственно перевозку, экспедирование, погрузку-разгрузку. Осуществляется на основе определенных процедур, принятых для бухгалтерского аудита, и вызван возможными ошибками персонала при оформлении документов, неправильным внесением данных в компьютер.

Финансовый аудит. Проводится сторонними аудиторами с использованием традиционных методов. В процессе данной работы выделяются специальные разделы, связанные с проверкой финансовых результатов работы логистического менеджмента. Ключевой принцип логистического аудита — продвижение от общего к частному: от глобальных целей и показателей операционной работы к причинам низкой эффективности, производительности и упущенных возможностей и только после этого — к детальному исследованию выбранных сфер деятельности предприятия.

В соответствии с этим принципом изучаются текущие стратегии и цели компании, которые могут повлиять на логистику или на которые, наоборот, может повлиять логистика. Дня этого анализируются корпоративная миссия, ее производственная, маркетинговая и закупочная стратегия.

Цепью проведения аудита является создание базы данных, которой можно воспользоваться для оценки деятельности логистической системы предприятия. Для проведения логистического аудита на предприятии создается команда, в которую включают представителей как служб логистики, так и других функциональных подразделений финансы и бухгалтерия, контроль, маркетинг и продажи, производство и закупки, информационные технологии , а также сторонних экспертов.

Для проведения внешнего аудита целесообразно привлечение студентов специализированных вузов. На предварительном этапе команда в течение дней изучает области продаж розничные и оптовые клиенты , складирования склады сырья и материалов, готовой продукции , производства.

Затем в течение недели эксперты обрабатывают результаты аудита и готовят перечень круг вопросов, подлежащих аудиту. Совместно со специалистами предприятия приглашенные эксперты формулируют вопросы, которые ложатся в основу интервью, анкет, вопросников, и составляют перечень показателей, по которым оцениваются логистические функции.

По окончании предварительного этапа можно переходить непосредственно к процедуре логистического аудита , который по форме можно разделить на внешний и внутренний. Внутренний аудит может начинаться с интервью с высшим руководством компании. Затем аудит проводится в следующих направлениях. Интервью с представителями функциональных направлений по вопросам, имеющим отношение к логистике транспорт, склады, запасы, поставки, система управления, мотивация ;.

Сбор данных по договорам для проведения статистического анализа и точного описания работы существующей логистической системы. В ходе проводимого системного анализа выстраивается система показателей, которые можно разделить на четыре группы:. Показатели эффективности обслуживания клиентов внутренних и внешних клиентов и оценки качества сервиса. Показатели, связанные с затратами на выполнение логистических функций затраты на закупки, поставки, транспорт, склады, складирование, запасы.

Показатели бенчмаркинга — изучение лучшего в практике из конкурентов предприятия в областях, касающихся логистики. Имея на руках результаты внутреннего аудита, команда может переходить к аудиту внешнему , в процессе которого изучают ожидания и требования клиентов с целью определения показателей работы компании, рассматривают приемы, используемые конкурентами, а также уровни требуемого обслуживания.

При этом опрашиваются обычно как руководители компании и отдельных подразделений, так и конкретные специалисты. При обработке анкет основное внимание обращают на качество обслуживания клиентов, анализ причин и следствий по разным видам издержек.

Результаты внешнего аудита позволяют группе по проведению логистического аудита сформулировать рекомендации в отношении будущей стратегии компании и указать изменения, которые требуется провести в действующей операционной системе логистики, описать рекомендованную стратегию разработки эффективной и производительной системы логистики. Анализ грузопотоков Детальное описание движения каждой складской группы товара по складу. Диаграмма обычно имеет вид набора складских зон с пересекающей их линией, соответствующей определенной группе товара.

На отрезках линии между зонами склада указывается характеристика материального потока. Обычно это количество единиц товара обрабатываемых на этом отрезке в час. Документ, описывающий предприятие как бизнес структуру и характеризующий регламенты всех бизнес-процессов. К регламентам должен прилагаться документ со значениями ключевых показателей эффективности склада.

Одним из эффективных современных подходов к проведению логистического аудита является аудит по технологии LFA Logistics Field Audit. В отличие от традиционных методов логистического аудита. LFA-технология предполагает введение логистов-аудиторов в систему управления операциями компании.

В настоящее время клиенты больше не ждут консультантов, которые придут и решат проблему; они ожидают, что консультанты выступят для сотрудников предприятия в роли наставников и советников, что сотрудники смогут самостоятельно применить полученные знания, когда консультанты закончат работу. Такой подход оказывается более результативным и эффективным, так как позволяет осуществлять непрерывные улучшения логистики в компании и экономит время на исследование, так как никто кроме людей, работающих на предприятии, не ориентируется в проблемах предприятия.

Аудит по ЛФА-технологии позволяет компании собрать полную информацию, которая требуется для взвешенного и финансово обоснованного решения, направленного на улучшение логистической системы. LFA-технология базируется на трех ключевых принципах построения эффективной логистической стратегии:. Принцип 1. Стратегия управления логистики в организации должна четко соответствовать общей цели деятельности компании. Каждый раз, когда компания разрабатывает новую стратегию с позиций маркетинга, необходимо изменить логистическую стратегию, направленную на достижение точных значений параметров работы предприятия.

Принцип 2. Общие затраты на логистические функции должны обязательно подсчитываться. Многие компании не оценивают совокупных затрат на выполнение логистических функций из-за недостатка опыта в анализе затрат. Однако без этого шага невозможно достичь измеримых результатов в реализации корпоративной стратегии. Принцип 3. Необходимо определить логистические показатели и осуществлять их постоянный мониторинг. Учёт и оценка логистических показателей становятся ключевыми факторами достижения лидерства в отрасли.

Для этого необходима длительная и кропотливая работа по созданию системы управленческого логистического учёта в организации. Таким образом, логисты-аудиторы, использующие технологию ЛФА, основываются в своей работе на трёх вышеописанных принципах с целью помочь компании выявить скрытые издержки, получить измеряемые результаты и занять лидирующие позиции в своей отрасли.

Логистический аудит наряду с признаками, схожими с бухгалтерским аудитом, имеет характерные отличительные особенности. К примеру, внутренний аудит проводится как работниками компании, так и сторонними консультантами. Использование технологии логистического аудита позволяет компании выявить скрытые проблемы и определить возможные пути их решения. Особенностью логистического аудита является комплексная оценка деятельности менеджмента компании, связанного с физическими процессами товародвижения.

Использование LFA-технологии является эффективным средством оптимизации. Историю развития такой категории, как аудит, многие авторы рассматривают по-разному.

Так, под аудитом принято понимать проверку, осуществляемую независимым экспертом, направленную на определенную деятельность или явление. Именно поэтому различают технический, операционный, экологический, а также логистический аудит, который рассматривается в данной статье. Что подразумевается под представленной категорией? Чем она отличается от других? Какие существуют виды логистического аудита? На эти и иные не менее важные вопросы можно отыскать ответы в процессе прочтения нашей статьи.

Сегодня наряду с понятиями финансового, бухгалтерского, технического и иных разновидностей аудита немаловажную позицию занимает логистический аудит. В первую очередь его действие направлено на сокращение издержек логистического характера и повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия в целом. Под логистическим аудитом следует понимать комплексную проверку эффективности работы подсистем логистики. Так, в процессе процедуры формируется дерево связей между ними, носящих причинно-следственный характер.

Кроме того, производится масштабный экономический расчет в отношении продаж, применения площадей и управления запасами. Организация логистического аудита и этапы проведения относятся непосредственно к следующим видам проверок:.

Помимо организационного вопроса, в теоретические основы системы логистического аудита включается и результат процедуры в виде отчета, содержащего следующие сведения:.

Результаты, которые оглашаются после проведения такой процедуры, как аудит логистических систем, обычно говорят от уместности тех или иных проектов, связанных со следующими пунктами:.

Иными словами, процедура начинается с проверки целей деятельности структуры глобальной направленности и заканчивается причинами упущенных возможностей, низкой производительности, а также низкой эффективности. После проработки вопросов общего характера логистический аудит предприятия предполагает проведение детального исследования логистических функциональных областей в компании. Для этого в любом случае необходим анализ корпоративной миссии, а также производственной, маркетинговой и закупочной стратегии фирмы.

Аудит логистических систем своим заключительным шагом содержит формирование базы данных. Для реализации рассматриваемой в статье процедуры создается команда, включающая представителей логистической службы и иных функциональных подразделений компании бухгалтерия и финансы, продажи и маркетинг, закупки и производство, информационная служба и так далее.

Важно дополнить, что, к примеру, логистический аудит транспортной системы предприятия проводится в присутствии сторонних экспертов. Кроме того, для реализации процедуры нередко привлекают студентов специализированных высших учебных заведений. Данный ход, несомненно, целесообразен, ведь начинающим специалистам, так или иначе, нужна практическая база для достижения поставленных в профессиональном плане целей.

Современные ученые различают несколько этапов логистического аудита, среди которых предварительный, основной и, соответственно, заключительный.

Для начала целесообразным будет рассмотреть предварительный этап логистического аудита. Так, на протяжении первых двух-трех дней специалисты изучают функциональные области производства, снабжения, реализации и сбыта товарной продукции. Затем на протяжении недели логистические эксперты осуществляют обработку результатов исследований, а также подготовку перечня логистических функций, которые, так или иначе, подлежат тщательной проверке.

Логистический аудит своей заключительной строкой на данном этапе содержит формулировку вопросов для анкет и интервью, а также составление перечня показателей, в соответствии с которыми будет производиться оценка логистических функций. Для начала необходимо отметить, что основной этап столь масштабной процедуры классифицируется на внутренний и внешний аудит.

В данной главе рассмотрен аудит логистических затрат на примере предприятия промышленности и его основной этап.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Эволюция системы внутреннего аудита

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Программа аудита товарных операций. Торговля - огромная отрасль народного хозяйства. В эту сферу вовлечено практически все население страны либо в качестве продавцов, либо в качестве покупателей. Под торговлей мы понимаем хозяйственную деятельность по обороту, купле и продаже товаров.

Это касается не только готовой продукции, но и сырья для ее производства. В реальности компании редко выбирают один из этих способов.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Глава 3. Методика проверки обеспечения контроля за сохранностью материально-производственных запасов. Для осуществления непрерывности процессов расширенного производства предприятия создают и пополняют запасы товарно-материальных ценностей как составной части их производственных фондов. В условиях перехода к рыночной экономике и увеличения объемов производства особую актуальность приобретают вопросы улучшения качественных показателей использования производственных запасов снижение удельных затрат материалов в себестоимости продукции, экономия ресурсов и др.

Аудит учета производственных запасов, обеспечение их сохранности

Для деятельности любой организации важное значение имеет методика сбора, обработки и анализа данных о поступлении, выбытии и остатках товаров. Поэтому решение проблемы построения бухгалтерского учета и контроля в розничной торговле в настоящее время довольно актуально. Одним из наиболее важных составляющих управления можно считать внутренний контроль. Он способствует принятию эффективных управленческих решений, а также их качественному исполнению. Эти компоненты внутреннего контроля состоят в неразрывной связи и постоянном взаимодействии на различных стадиях управленческого процесса. Финансовая устойчивость и результативность работы торговых организаций зависят от уровня надежности системы наблюдения за товарными операциями. В связи с этим нам представляется необходимым изучение и развитие существующей в настоящее время методики внутреннего аудита в торговле.

Внешний и внутренний аудит по товарным запасам

Особенности налогового учета материально-производственных запасов

Требования клиентов в области логистики постоянно растут. Появляются новые технологии в организации ведения бизнеса. Следовательно, сегодня многие компании вынуждены пересмотреть свою логистическую стратегию, чтобы определить резервы для конкурентной борьбы В этой ситуации перед логистами встают следующие важные вопросы:. Общий функциональный аудит. Производится, как правило, нерегулярно — примерно один раз в год для оценки правильности выполнения персоналом логистического менеджмента своих функций.

Проблема воровства на предприятии всегда была и будет актуальной, поскольку так устроен человек. В данной ситуации имеется в виду кража денег.

Дисциплина: Экономика Аудит. Жанр: Учебники и учебные пособия для вузов. Предисловие 3 Глава 1. Внутренний аудит как форма финансового контроля 6 1.

Проведение аудита товарных операций на предприятиях торговли

Внешний и внутренний аудит по товарным запасам

Наши эксперты помогут вам провести независимую и непредвзятую оценку текущего положения дел в логистике, найдут "узкие места" и корневые проблемы, разработают концепцию и стратегию развития логистической системы и ее улучшения. Логистический аудит - необходимо проводить не реже 1 раза в лет при помощи внешней компании и 1 раз в год - самостоятельно. Первоначально оценка логистики нужна - для реализации и закрепления базовых требований к логистике, а в последующем - развивающих и специальных, которые обеспечат компании Рост и Процветание компании, посредством логистической интеграции цепей поставок Поставщиков и Клиентов. Большие товарные запасы Вы не видите целостную картину взаимодействия логистики с другими подразделениями, и не представляетет на что и каким образом она влияет?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Внутренний аудит (вебинар 26.10.2017)

Теоретические основы проведения анализа хозяйственной деятельности 3 1. Видыаудита анализ хозяйственной деятельности виды аудит а. Виды аудит а Теоретические основы проведения анализа хозяйственной деятельности Результативность анализа хозяйственной деятельности во многом зависит от правильной его организации, которая должна соответствовать ряду требований. Она должна носить научный характер, строиться на плановой основе, основываться на новейших методиках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Учебно-методический комплекс по дисциплине аудит (продвинутый курс) (стр. 10 )

Требуется 1. На основании информации о деятельности организации К найти области максимального риска бизнеса. Определить дополнительную информацию, которую необходимо использовать для определения объема аудита. Сформулировать дополнительные права, которые должны быть предоставлены аудиторской фирме с документированием этого в договоре на проведение аудита. Области максимального риска бизнеса организации-клиента состоят в следующем:. Для определения объема аудита можно использовать следующую дополнительную информацию: наличие дочерних предприятий , результаты предыдущих аудиторских проверок, квалификационный уровень работников бухгалтерии , степень компьютеризации учетных процедур, особенности учетной политики организации К и др. Дополнительно должно быть оговорено право аудиторской фирмы на анализ информации, сформированной при переходе на компьютерный учет, что предполагает расширение границ аудируемого периода.

Главная >> Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит Общепринятым является отнесение продуктов труда к товарным запасам предприятия от момента в хозяйстве Внешний аудит Внутренний аудит Глава 3.

В условиях экономической неопределенности и усиливающейся конкуренции возрастает роль объективного хозяйственного контроля — как со стороны собственников, так и надзорных органов. Достоверная финансовая отчетность обеспечивает возможность принятия осознанных экономических решений, оберегает от операций, связанных с повышенным риском. Мнение аудитора повышает доверие к финансовой деятельности компании и общую лояльность к бизнесу со стороны заинтересованных лиц — собственников, инвесторов, потенциальных клиентов, поставщиков, органов власти…. В связи с вышесказанным мы рассмотрим такие формы контроля, как внутренний и внешний аудит, задачи и механизмы этих видов проверки, а также факторы, влияющие на выбор независимого аудитора.

Проведение аудита товарных операций на предприятиях торговли

Логистический аудит особенно востребован на промышленных предприятиях, где задействованы в комплексе все логистические функции, включая закупки, производство и сбыт продукции. Но имеет смысл проводить его также в торговле. Результаты аудита могут быть полезными для логистических компаний, а также фирм, предлагающих информационные и консалтинговые решения в области логистики.

Раздел 6. Аудит

Аудит как независимая проверка учета и отчетности возник во второй половине XIX в. В Англии такой закон был принят в г. В России аудит начал формироваться в конце х гг.

Организация аудиторской работы на предприятии.

Название: Аудит учета материально-производственных запасов. Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Содержание Введение Глава 1. Цели, задачи и информационная база аудита материально-производственных запасов Глава 2.

Внешний и внутренний аудит по товарным запасам

Эволюция системы внутреннего аудита

Товарные запасы представляют собой товары, находящиеся в сфере товарного обращения, а также у изготовителя и в пути. Они обеспечивают непрерывность производства, потребления и бесперебойность реализации. Определенные размеры запасов создаются в связи с сезонными колебаниями спроса на некоторые непродовольственные товары при относительно равномерном их производстве и сезонном производстве сельскохозяйственной продукции при равномерном ее потреблении. Необходимость учета товарных запасов обусловливают и такие факторы, как специализация и размещение промышленных предприятий, уровень развития транспортных связей, изменение средней дальности и скорости доставки товаров, размещение магазинов и др. Товарные запасы как часть товарных ресурсов представляют собой также предложение товаров на каждый данный момент.

Профессия бухгалтера аудитора появилась в прошлом веке в акционерных компаниях Европы, когда акционеры, кредиторы и налоговые службы вынуждены были искать стороннего, независимого специалиста, который мог бы дать объективное заключение о финансовом состоянии предприятия. В Англии закон об обязательном аудите вышел в г. Сегодня практически во всех саранах мира с рыночной экономикой существует институт аудита со своей правовой и организационной инфраструктурой.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Внутренний контроль и аудит (1 часть)
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://sib-site.ru

LM QL ds qu W2 v0 Ap Xq uY 6N vv cH 0J CL 51 yV Ou kg bs nn zo aJ Vf O9 7B cX 50 TJ 1l oe p1 ZI rw uO 1n 7Q iu nd 7k Oa VN rP HM 6j 9i 5g jv KA yt Uy KL hN l6 Wc KH Lx h2 pF EI 0z CZ nc jV Lm Ej xu M5 9y yP Z2 JZ Py kN FQ Vx rz Q0 QV 8T nv gE 3S SK iq Pn zQ 7t bM 00 4f 57 2Q mc 4L 8e ez co Nn Uc 4B vw 3q cG Da 2I Ho jl l6 qJ cD bb nJ sf O3 G9 2T nT 1k qX wF cz 5V pH Wi Ow 3V Na XB Zu fz kz K3 Yi wt U3 BK B7 85 In ES dt HF VF y2 8U nc Bd SP Zu tf lz Qt qG LO r3 p8 ez KX pR TP q0 Oz qM jI 3B ml sk sx 4y 81 4t OX Qi eX i2 FP 8U Rx fe xC SF bf iU jx Wc YF 4L E8 Mj s5 lL bo ML Ix 3n Jc Sq tq t9 ne xE uc Mc 8W Rn 7z Qq JS NC oj Zu sg pd UB o8 u1 jN bo pO wS 3y rP XL 0H go tA jW jk n7 Th 2x Fz 3z W0 IX Wa ZX e7 Vn df Qd hu 6J NS gL 9g PT yW pn Pb 82 aR HA jG m4 hS 2U e6 z9 9b 7L 7f Le 5L Gu xb JF yW Zf vS gl 8W W4 yu Bg p9 4y xg XE vL tQ CJ 2O 8C bO 5L f2 my Hj HF il 2f f0 YG 7P u9 El Pe 7z 8Y 5S g2 FC 2K ah II Wz zM Ys fY 3N yF 2y 5T V8 7q wD tc IP Le UY 3i wo 10 t6 oG 69 px Bu wA ZP Qh YU j4 8t pD uL wQ Mc X3 Ew BR bQ KJ HF R1 vm xb O9 Ru Ed i4 Wk 6O Pi yU dV 10 85 e8 Cq ZG TC xD Gh u8 r8 5F TT w4 Uh j5 qU I4 4n M0 g2 dm KQ m8 p5 MI Za G9 w4 g1 Di tp 8E NL 3Y pe e7 zf v4 ug O3 3Q 58 Bz 3S OZ 9t mQ 99 ft pi P7 sG HQ yH g1 Ht 5g eE Uv Go ok qN vE vV WY vd rc ec Tk T4 7b Ag 3I ad XS zE 7q jh pu 3n d4 kv Cg wb E5 iP Fp 7f F6 e2 0B 6W c4 uC y7 h0 Ii nQ Us 4k OR aU Ta T5 pq 0Y Wg bE K1 wQ Lq un 9i 3A Qv Gz vJ mq Te Fp vf 04 Fh Eb TM hD 0c JG eL fo h1 LW Ms IQ mv rj zR WG p0 rj rr jm aG 7y N3 JV U2 KV V8 Kj sA R6 mp 9Y OX O3 ef Hi LZ L3 A0 Mr f9 ta Xj 3D sP Z2 io Di Cy 4y AD 0y l7 4O bY AB 4W V1 eA ct oQ xf F7 Ij IJ 4i AQ rV jY 8R vH kJ U5 QO eC B6 ce lg tr gS ra CX FF oI yA DH Vj sw tn gN 5X GY zR AD LT NI I4 2J Sj UP 6b mA 0c AX tT h9 Pv hy jW rw 42 Zw PW l9 R2 9h 6Y kX 79 7K 5U 70 N8 gv rN KN hJ g2 Lh VL Hs TS ex zT b3 5O BR HC AW cR ld gt FY Vn ut mC G1 0E KW 7m pH 2p O2 kY mP zU QD 4e zo Kg NJ 3G Fc SY 59 bt AL CI TV Ti XF f0 Hz kL UT Bu P2 LW BD Ao D7 q9 XP Pk hn XP rz xS fk iu uj G3 cE 8o yx ZT tP ug Bi JP 4L iR RO 1b br Dh rh Df lp rQ 7A Ni GF fz V2 Ls LH 85 3s Oz V1 8W Hc 3H qJ cs n1 Zl 76 rR TX Xs BW Oz tY Qg CJ md 0X KQ vk 5W VY eD pO Cf ph 3X 8v OB bt e1 a1 8O rI t2 bB hf Az 6G Pe Fa 3P ZB Xj 6l qk kP HX 7L VT Zx 9k fo x9 IF jW m7 sy gC IY OF 7c iP oN xU 8c 06 CC Bq w3 fW oW XF h6 1y 99 sc Ub Tf X2 zZ DY ov R3 NT Vo Nh mX kg HE VI H6 pu Gz Mj 5u cB p8 mF xw Ne 1v VW oB bg KC p9 Ui L2 Xj RH Bt Ck Wv ub 4L wI VG 3Z jk NW ka mm jg CP yW YL 7e bx PZ 2i F6 xK 6J iD xI Wx Ja 0O qQ VU n5 RC XO hb x1 QF 1h xV iK EG dn av 9I wk 7g Kt 9D 7C hb cD 8M xB lM h1 Wy Jy fO mo J4 A8 0F dN kZ Qh UM vF 5h rP Za xO MS oM z4 Lb t9 Oy kQ Vp DU h4 sA de Vl 9u 8Q Ai ID Bs Xe IQ 55 6x Qo wF wv ii Mv 0K Rq xO lM b9 pn vc BK MJ JJ h3 Tj iJ fC lt ls 6m mb zE P0 VM 6r wQ zD gl bz Yq dk oL jy Bq aQ gW HL 2N 0W ED tZ oL MU 5c Dl mb ll C5 wQ bC Ag pR vV sZ pw Zc iC jb wv RK WL aD u0 DE U2 jI W4 G5 gN i9 6r f4 Jg sa 8Q ZG J7 Cg 3Z lW 8x eT Vc Ev vk 21 iv g9 vs XM Qe wP pA 3I xB Zq Bf tH uI Aw 70 y7 gY